每年5月都是報稅時節,但民眾如何自行判斷是否有達到課稅門檻?高雄國稅局指出,上班族若去年年薪超過30.6萬元(個人免稅額8.8萬元+標準扣除額9萬元+薪資所得特別扣除額12.8萬元),就無須課稅;另外,在基本生活所需費用部分,則是每人基本生活所需費用為16.6萬元,以1家5口(均未滿70歲)的單親家庭計算,基本生活費總額為83萬元。基本生活費用與扣除額部分,差額都可全額免課稅,等於是可擇優申報。
首先,申報綜所稅需計算出第1步的綜合所得淨額。綜所淨額是以所得總額依序扣除免稅額、標準扣除額及特別扣除額。所得總額則包括營利、執行業務、薪資、利息、租賃、交易、競賽、中獎、股利等各項所得。不過,由於股利收入部分須看各公司的股權分配情況,因此變項較多,且稅改後的雙軌制也與今年報稅故本相差甚遠,本媒體將再做另一專題報導,此篇暫以其他收入計算之。
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在個人免稅額部分,若個人低於70歲則為基本的8.8萬元、若是扶養的親屬或自己超過70歲則免稅額為13.2萬元。標準扣除額部分,若自己未婚,今年5月申報的版本為9萬元,夫妻可合併以18萬元申報。不過,若是明年5月申報,則標扣額為12萬元、夫妻可合併以24萬元申報。
特別扣除額部分,則分為6類,若同時符合要件,可合併使用。包括薪資所得特別扣除額(今年申報版本額度為12.8萬元)、身心障礙特別扣除額(今年申報版本額度為12.8萬元)、儲蓄投資特別扣除額(額度為27萬元)、教育學費特別扣除額(額度為2.5萬元)、幼兒學前特別扣除額(今年申報版本額度為2.5萬元)、財產交易損失扣除額(額度不得超過申報的財產交易)。值得注意的是,
第2步的應納稅額部分,則是配合綜合所得淨額的課稅級距,若綜所淨額是54萬元以下,因應稅率皆為5%、54萬元至121萬元則為12%,最高的個人綜合所得因應稅率部分,今年5月申報版本仍為45%、明年才是40%。另外,綜所淨額超過54萬元皆須扣除對應的累進差額。
計算出應納稅額後,即可做第3步試算實際繳納稅額。若有已扣繳稅額、投資抵減稅額、重購自用住宅扣抵稅額、大陸地區已繳所得稅可扣抵稅額,用應納稅額扣除上述抵減稅額後,即為綜所稅實際納稅金額。
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▼今年報稅除了有新制的個人生活費外,免稅額也有所上調。(圖/記者張一中攝)