圖文／鏡週刊
每年5月報稅前，最怕搞不懂綜合所得稅的申報規定，尤其遇上有新制上路，如果沒搞懂會虧很大，以下整理出4項新制，讓你輕鬆送出今年的綜所稅申報書。
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5月報稅季來了！由於基本生活費新制上路，讓年度綜合所得又多了1個減項，加上免稅額和課稅級距都有調整，民眾想省稅可得仔細精算；除此之外，過去租屋族不敢報支出、包租公擔心收入見光的情況，今年也有解招！
新制1、新約挺申報 公益租減稅
「當初租房子時，房東有交待不可以報稅。如果我列舉租金支出，年度綜合所得可以扣除12萬元，會比選擇單身標準扣除額的9萬元還划算！」租屋族徐小姐每每報稅都煩惱要不要列舉房租支出。
而另一頭的包租公，為了這筆租金收入，也得跟房客打起一波攻防戰，因為一旦被國稅局查獲漏報，除了補稅還得面臨罰鍰。
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租屋族必知
去年1月起「房屋租賃定型化契約應記載及不得記載事項」生效施行，其中明訂內容包含「不得約定承租人不得申報租賃費用支出」，解決了廣大租屋族想節稅，但又怕房東不開心的窘境。 台北國稅局審查二科審核員李曉芬提到，房客只要提供租賃契約書、租金付款證明影本，以及設籍租屋處證明或承租是自住使用的切結書，租金就可以列舉扣除，每1申報戶每年以12萬元為限。但注意房客另有自用住宅購屋借款利息（每1申報戶以30萬元為限），則只能擇一申報。
包租公必知
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去年1月《住宅法》增訂實施「公益出租人」可享租金收入每屋每月1萬元以內免稅。李曉芬指出，各縣市政府的住宅發展局處有提供租金補貼方案，如果房東將房子出租給接受租金補貼的承租人，那麼租金收入除了1萬元以內免稅，超過1萬元部分，還能扣除43％的必要費用，或者列舉確實損耗及費用減除。 例如王先生的所得稅率20％、每月有租金收入2萬元，成為公益出租人後，光是綜所稅就能年省1萬3680元。
將房子租給領有租金補貼的租客，例如中低收入戶、身心障礙者等，即符合公益出租規定；以新北市為例，年滿20歲、已婚或單身滿40歲、家庭成員均無自有住宅、家庭年所得低於70萬元者，即可申請租金補貼。
新制2、免稅額提高 級距有調整
因為物價指數上漲達調整標準，今年申報免稅額和課稅級距，和去年規定不同，70歲以下免稅額調高至8.8萬元，70歲以上免稅額則調高至13.2萬元，此外，課稅級距的所得淨額也有提高。
納稅人必知
以所得稅率5%而言，去年適用所得淨額52萬元以下的納稅人，今年則提高至所得淨額54萬元以下，換句話說，所得淨額若為54萬元者，稅率便受惠從12％降至5％，可以比去年少繳1,400的稅金。
新制3、生活費免稅 按人頭計算
《納稅者權利保護法》上路，今年申報綜所稅時，納稅人、配偶及受扶養親屬享有基本生活所需費用不課稅的權利。2017年度每人基本生活費為16.6萬元。
納稅人必知
計算方式是，同一申報戶合計的基本生活費總額，若超過該申報戶的全部免稅額、一般扣除額（標準或列舉二擇一）及薪資所得特別扣除額合計，那麼超出差額可從納稅人的綜合所得總額中減除。 例如單薪的張先生一家5口（均未滿70歲），基本生活費總額為83萬元（16.6萬×5人），若以標準扣除額方式加總免稅額及薪資所得特別扣除額，合計數為74.8萬元（標準扣除額夫妻合併申報18萬元、免稅額8.8萬元×5人、薪資所得特別扣除額12.8萬元），則二者差額8.2萬元可從綜合所得總額中減除，不用課稅。
新制4、退休族留意 退職免稅額提高
社會保險的保險給付是免稅所得，例如勞保及軍公教保的老年給付都不需繳納所得稅，但是個人領取的退休金則屬於退職所得，這筆錢如果超過定額免稅額，仍須併入綜合所得申報。配合物價指數上漲，2017年度退職所得定額免稅額有提高。
退休族必知
退職所得如果是一次領取，須乘以服務年資分免稅、半數報稅及全數報稅等3階段申報，而2017年度的定額免稅門檻從17.5萬元調高至18萬元，連帶半數報稅及全數報稅的定額門檻也提高，前者是超過18萬元、未達36.2萬元，後者是超過36.2萬元；如果是分次領取，則無關服務年資，調高為全年領取總額78.1萬元以下免稅。 例如，李小姐去年剛從服務10年的公司申請退休，並一次請領新制勞工退休金，那麼退休金只要不超過180萬元（18萬元×10年），就不須納入所得額課稅。
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