遺產E劇場/遺產稅可再省!律師揭4狀況適用5百萬「配偶扣除額」

▲桃園市姜姓女子常常因情緒不穩對鍾姓丈夫逼迫吃老鼠藥、下跪與打巴掌方式凌虐,鍾男孩代妻償還千萬元賭債,最後受不了向法院訴請離離婚判准。(示意圖/視覺中國CFP)

▲律師劉韋德揭 4特殊狀況,遺產稅仍可用配偶扣除額來節稅。(示意圖/視覺中國CFP)

記者吳佳穎/綜合報導

許多人在申報遺產稅時,常因為不懂什麼是「扣除額」,以及那些項目可以依法從遺產總額中扣除,未能發揮最大節稅效果。熟悉遺贈稅法的劉韋德律師表示,想要合法省遺產稅,一定要多注意遺贈稅法第17條有關遺產稅扣除額的相關規定,這一條共有11款可以合法扣除的項目,尤其第1款就是配偶扣除額,金額為493萬,屬總額高的扣除額,節稅效果很大!

劉韋德律師指出,配偶扣除額在法條上雖然是寫400萬元,但自2014年起,財政部已經依物價指數,將配偶扣除額的金額上調為493萬,算是總額較高的一種扣除額,遺產稅可以省去大半。不過配偶扣除額看起來簡單,但實務上卻有不少「眉角」和疑義,造成很多人不知道原來自己屬於可以省稅的一群!

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狀況一、夫妻同時雙亡 繼承人可列舉「配偶扣除額」

例如夫妻在同一場意外死亡的情形,比如遇到空難或重大意外事故,這種情況民法上推定夫妻同時死亡,理論上,無配偶扣除額適用;但因夫妻同死實在是很悲慘的事情,財政部為體恤民情,因此即使繼承人無法證明父母死亡的先後順序,但稅捐單位仍准許繼承人在申報夫妻其中一人的遺產稅得,可列舉配偶扣除額 。

若某甲的父母在一起車禍中同時喪生,如果父親的遺產比母親多,需要繳的遺產稅也較多。甲在申報父、母親的遺產稅時,除了均有1200萬元的免稅額外,其實,甲還可以在申報父親遺產稅時,再列一筆配偶扣除額493萬,以發揮最大的節稅效果。

狀況二、身分證配偶欄沒登記 有的仍適用「配偶扣除額」

早年許多夫妻,當年結婚時因為各種因素,只有婚宴等公開儀式,卻沒有去辦登記,所以身分證上的配偶欄沒有記載配偶姓名。

劉韋德律師表示,遇到這種狀況,我國民法982條關於婚姻成立的要件,在民國96年5月23號以前是採取「儀式婚主義」,也就是只要有公開儀式及二個證人,即使後來沒有去辦理登記,婚姻關係仍屬有效。因此只要能夠舉證雙方當年曾有公開儀式,及二位以上的證人,還是可以主張「配偶扣除額」。

狀況三、簽完離婚協議書「對方過世」 仍是法定配偶

主張配偶扣除額的前提是,雙方在其中一方過世時,尚具有配偶身分為前提,這點需要注意。例如雙,方協議離婚,且已經簽好離婚協議書,但尚未到戶政事務所辦理離婚登記,此時其中一方死亡,是否仍可以主張配偶扣除額?

劉韋德律師指出,我國民法第1050條規定,兩願離婚必須具備書面和二人以上證人簽名,並應向戶政機關完成離婚登記,始生離婚效力。因此若是僅簽好離婚協議書,但尚未到戶政事務所辦理登記,此時配偶身分尚未消失,所以仍可以主張配偶扣除額。

狀況四、正打離婚訴訟「對方過世」 法律上還是夫妻

比較尷尬的狀況是遇到夫妻正在打離婚訴訟,雙方官司還沒打完,其中一方就死亡了。劉韋德律師說,由於離婚訴訟必須等原告判決勝訴確定,才會發生離婚效力,若在訴訟中一方死亡,雖然雙方情分已盡,但法律上夫妻關係尚未結束,因此仍然可以主張配偶扣除額。

▲▼劉韋德律師自費近百萬創設免費App「777遺囑產生器」,讓民眾可以上網自行設遺囑。(圖/記者李蕙璇攝)

▲劉韋德律師自費近百萬創設免費App「777遺囑產生器」,讓民眾可以上網自行設遺囑。(圖/ETToday資料庫)

劉韋德律師小檔案
台大法律系畢業,86年律師高考及格,擅長遺產繼承、遺囑撰寫、不動產等相關案件,現任職某上市公司資深法務主管。
劉律師免費諮詢信箱  lawyerleoliu@gmail.com
(限不動產糾紛、遺產繼承、婚姻等相關案件)
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▲劉韋德律師777遺囑網QR CODE。(圖/劉韋德提供)

關鍵字: 遺產E劇場遺產稅配偶扣除額劉韋德

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