2018年5月報稅仍為舊制版本 年收入低於30.6萬元才是免報稅

記者林昱均／台北報導

立法院臨時會院會18日三讀修正通過稅改條文，自明（2019）年5月申報期開始，年收入低於40.8萬元的上班族免申報並免繳綜合所得稅。不過，今（2018）年5月申報所得仍為去（2017）年的收入，因此去年年收入若高於30.6萬元者仍須在今年5月申報繳稅。

針對今年5月報稅部分，申報綜合所得稅須用3步驟來計算，第1步應計算出自己的綜合所得淨額，接著第2步以綜合所得淨額對應級距，計算出應納稅額，最後第3步以應納稅額扣除扣繳稅額及可扣抵稅額，計算出實際繳納稅額，而今年申報的基本繳稅門檻為30.6萬元，若低於該數值則免繳免申報。不過，若是在稅改上路後的明年5月申報，則是年收入高於40.8萬元才須申報並繳稅。

稅捐稽徵人員指出，各界最常混淆的報稅事情為年份計算，例如今年申報的綜合所得稅，就是申報去年1-12月的所得，與今年的所得並無關係，有時民眾會誤以為是去年4月到今年4月，「考量到所得資料的更新速度受限及計算，所以還是以完整的1月到12月計算。」

首先，申報綜所稅需計算出第1步的綜合所得淨額。綜所淨額是以所得總額依序扣除免稅額、標準扣除額及特別扣除額。所得總額則包括營利、執行業務、薪資、利息、租賃、交易、競賽、中獎、股利等各項所得。不過，由於股利收入部分須看各公司的股權分配情況，因此變項較多，且稅改後的雙軌制也與今年報稅故本相差甚遠，本媒體將再做另一專題報導，此篇暫以其他收入計算之。

在個人免稅額部分，若個人低於70歲則為基本的8.8萬元、若是扶養的親屬或自己超過70歲則免稅額為13.2萬元。這個部分不論是今年申報或是明年申報都一樣，並未受到稅改影響。

標準扣除額部分，若自己未婚，今年5月申報的版本為9萬元，夫妻可合併以18萬元申報。不過，若是明年5月申報，則標扣額為12萬元、夫妻可合併以24萬元申報。

特別扣除額部分，則分為6類，若同時符合要件，可合併使用。包括薪資所得特別扣除額（今年申報版本額度為12.8萬元）、身心障礙特別扣除額（今年申報版本額度為12.8萬元）、儲蓄投資特別扣除額（額度為27萬元）、教育學費特別扣除額（額度為2.5萬元）、幼兒學前特別扣除額（今年申報版本額度為2.5萬元）、財產交易損失扣除額（額度不得超過申報的財產交易）。值得注意的是，稅改後，若是明年申報，則薪資所得特別扣除額、身心障礙特別扣除額皆由12.8萬元提升到20萬元，另外幼兒學前特別扣除額也由2.5萬元大幅拉高到12萬元。

由於今年5月申報的版本仍為12.8萬元的薪資所得特別扣除額、身心障礙特別扣除額和2.5萬元的幼兒學前特別扣除額。等於稅改的扣除額紅利，得等到明年5月報稅才可享用。

第2步的應納稅額部分，則是配合綜合所得淨額的課稅級距，若綜所淨額是54萬元以下，因應稅率皆為5%、54萬元至121萬元則為12%，最高的個人綜合所得因應稅率部分，今年5月申報版本仍為45%、明年才是40%。另外，綜所淨額超過54萬元皆須扣除對應的累進差額。

計算出應納稅額後，即可做第3步試算實際繳納稅額。若有已扣繳稅額、投資抵減稅額、重購自用住宅扣抵稅額、大陸地區已繳所得稅可扣抵稅額，用應納稅額扣除上述抵減稅額後，即為綜所稅實際納稅金額。

舉例而言，假設未婚的職場新鮮人小華去年6月從大學畢業、7月就職，薪水為6萬元，在沒有其他收入的狀況下，小華的2017年所得總額即為6萬元月薪乘以6個月，36萬元。小華若今年5月做綜所稅申報，他的所得總額為36萬元，先扣除每人8.8萬元的個人免稅額、再扣除標準扣除額未婚的9萬元及薪資特別扣除額12.8萬元後，即為小華的綜合所得淨額，等於36萬元扣除30.6萬元後的5.4萬元。而應納稅額部分，由於小華的綜所淨額小於52萬元，對應的稅率為5%且沒有累進差距，因此小華的應納稅額為5.4萬元乘以5%、即為2,700元。

▼今年5月報稅是申報去年所得，因此仍為舊制計算，圖為計算稅目示意圖。（圖／視覺中國）