央行「雙層三明治」解密 避稅天堂這樣玩! 

▲央行用「雙層愛爾蘭夾荷蘭三明治」詳解,跨國企業如何運作避稅天堂。(圖/翻攝自央行粉專)

▲央行用「雙層愛爾蘭夾荷蘭三明治」詳解,跨國企業如何運作避稅天堂。(圖/翻攝自央行粉專)

記者陳依旻/台北報導

跨國大企業設法避稅時有所聞,尤其利用「避稅天堂」,中央銀行今(1)日在臉書粉絲專頁上,用「雙層愛爾蘭夾荷蘭三明治」(Double Irish with a Dutch Sandwich)解釋「避稅天堂」的運作模式,上下兩塊麵包是設在愛爾蘭的1家實體子公司,與1家總部設在免稅天堂的空殼子公司;夾心是設於荷蘭的空殼子公司,利潤會在這3家子公司間進行移轉,進而規避大額稅負。

實際運作流程,如下:

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▲央行用「雙層愛爾蘭夾荷蘭三明治」詳解,跨國企業如何運作避稅天堂。(圖/翻攝自央行粉專)

▲避稅天堂運作一。(圖/翻攝自央行粉專)

第一、跨國大企業的母公司將智慧財產(簡稱智財),以低價移轉給在愛爾蘭註冊的空殼子公司A(其總部A則設在百慕達等免稅天堂),藉此壓低母公司營收及應繳稅負。

▲央行用「雙層愛爾蘭夾荷蘭三明治」詳解,跨國企業如何運作避稅天堂。(圖/翻攝自央行粉專)

▲避稅天堂運作二。(圖/翻攝自央行粉專)

第二、子公司A將智財使用權售予在荷蘭註冊的空殼子公司B,子公司B支付智財使用權授權費予子公司A。

▲央行用「雙層愛爾蘭夾荷蘭三明治」詳解,跨國企業如何運作避稅天堂。(圖/翻攝自央行粉專)

▲避稅天堂運作三。(圖/翻攝自央行粉專)

第三、子公司B再將智財使用權售予在愛爾蘭註冊的實體子公司C(根據荷蘭稅法,歐盟境內公司交易,毋須繳納公司所得稅,子公司B僅須在荷蘭繳交低廉的交易稅),子公司C雖從海外客戶獲得營業收入,但因支付鉅額智財使用權費用,最終僅須在愛爾蘭繳交些許稅負。

▲央行用「雙層愛爾蘭夾荷蘭三明治」詳解,跨國企業如何運作避稅天堂。(圖/翻攝自央行粉專)

▲避稅天堂運作四。(圖/翻攝自央行粉專)

四、子公司A之總部A'設於免稅天堂,被愛爾蘭認定為免稅居民,出售智財使用權之所得免繳稅。

央行指出,跨國大企業設法避稅已不是新鮮事,其中利用避稅天堂避稅更時有所聞,此舉不僅影響全球經濟,亦影響傳統總體經濟統計數據,如2015年愛爾蘭GDP成長率竟高達26%,便是數據遭扭曲的結果。由於愛爾蘭公司稅稅率僅12.5%,加上稅法對稅務居民的認定標準,係根據該公司從事管理及控制業務的總部地點,而非註冊地;因此,許多跨國大企業紛紛利用此一漏洞避稅,製作出令人不覺食指大動的「雙層愛爾蘭夾荷蘭三明治」。

不過,在國際壓力下,愛爾蘭政府已於2015年正式採行新稅制,並要求採舊制的企業須於上(2020)年前符合新稅制,意即現在已吃不到「雙層愛爾蘭夾荷蘭三明治」;另外,國際間亦採取積極因應對策,例如若干國家選擇針對大型科技公司(BigTechs)開徵數位服務稅(digital service tax,簡稱數位稅),惟此舉引來外界強烈反彈。OECD則是針對稅基侵蝕與利潤移轉制定策略,旨在確保企業繳稅與獲利之處相同,要點之一便是解決最低稅負問題。

今(2021)年4月5日,美國財長Janet Yellen在視訊會議中勾勒出主要經濟體達成全球最低公司稅稅率的願景;央行表示,美國主張,全球應對企業海外獲利課徵21%的最低稅率,藉此終止各國公司稅稅率競相逐底(race to the bottom)的情況,倘若真能付諸實施,在愛爾蘭營運的美國企業除了須向愛爾蘭政府繳交12.5%的公司稅外,還須向美國政府補繳8.5%的公司稅,如此一來,愛爾蘭的低稅率優勢將被削弱。

關鍵字: 央行避稅愛爾蘭荷蘭

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