▲去年領的股利，今年報稅要合併或分開計算要看收入結構，小資上班族選合併有利，也有機會享退稅。（圖／記者張一中攝）
記者吳佳穎／台北報導
去（2021）年台股表現好，存股族股利可能領到不少，但別忘領到的股利要課稅！目前可選擇股利收入「分開計稅」和「合併計稅」兩種申報方式。至於怎麼計稅才划算？專家分析，要看所得稅率級距以及投資金額多寡而定。簡單說，大戶建議選擇分開計算，股利扣除28％；小資族或一般人，所得稅率不像大戶那樣高，建議選擇合併計稅。
合併計稅，是指將股利所得與其他總所得合計後，算出應納稅額，再扣除股利的可扣抵稅額8.5%，算出實際要繳納的稅金。
而分開計稅，則是指總所得的應納稅額，加上股利要繳稅28%，等於實際應繳納的稅金。
不過，要留意的是，合併計稅的8.5%可抵扣額度，是有上限的，最高只能扣 8 萬元。以8 萬元反推來說，得出金額為 94萬1,176 元，也就是說每年股利收入在 94 萬以下，並用合併計稅，便能全額抵扣上限 8 萬元；而分開計稅的 28% 稅率則沒有上限。
至於哪種計稅方式有利，要看股利收入和薪資收入結構，稅率級距是重要參考。
通常一般人，不含股利的個人收入所得淨額適用 20% 以下的，用合併計稅會比較划算。
稅率超過40%者，最好分開計稅。
至於稅率在20%~30%級距之間的，則要看投資金額、收入多寡比較。
情境：年收入（含股利）94.8萬元以內 分開計稅可賺3.5％稅率差額
以單身小資族來說，個人免稅額為8.8萬元、標準扣除額12萬元，再加薪資所得特別扣額20萬元，合計的免課稅為40.8萬元，只要年收入低於40.8萬元，雖然要報稅，但零繳稅。
對照所得稅級距，綜所淨額低於54萬，適用5％綜所稅，但因為有扣除額，所以實際上，年收入低於94.8萬元的人（40.8萬元+54萬元），都適用稅率5％稅率。
綜所稅率落在5％級距的投資人，一旦領到股利，雖然會隨綜所稅按5％計稅，但因可享有8.5％的可抵減稅額，可額外創造出3.5％的抵減稅額利差。
舉例，若A月薪5萬、年終1個月，2021年薪資收入為65萬元，另外領取1萬元股利，沒有其他收入，要繳的稅為1萬1750元。
算式為：
淨所得：薪資65萬 + 股利1萬 －免稅門檻 40.8萬=25.2萬
25.2萬 x 5%稅率=1萬2600元
1萬2600元－(1萬 x 8.5%股利可抵減稅額=850元) = 1萬1750元應繳稅額
如果A沒有領股利，收入會少一些，應繳稅額變成1萬2100元 (薪資65萬 - 免稅門檻 40.8萬=24.2萬，24.2萬 x 5%稅率=1萬2100元)，會比沒存股多繳350元。等於在繳稅方面，就少賺了存股的這3.5%。
承上例，年領1萬元股利，以高股息年均殖利率5%反推，約是持有20萬元股票。年薪65萬元上班族，只要合計股利後，年收不超過94.8萬元，都適用稅率5%，等於股利收入有29.8 萬元的空間。
情境：持股596萬、股利29.8萬 稅金可從2.7萬大降至1670元
如果股利收入有29.8萬元，以殖利率5％反推計算，相當約持有596萬元股票，才能領到。但因為有8.5％的可扣抵稅額，繳稅時反而只要繳1670元，和原先要繳近3萬元有不小的差距，省稅不少。
甚至，如果薪資更少，股利比例再多一些，報稅人還可能拿到退稅。
試算如下：
淨所得：薪資65萬 + 股利29.8萬 －免稅門檻 40.8萬=54萬
原本應繳稅：54萬 x 5%稅率=2萬7000元
2萬7000元－(29.8萬 x 8.5%股利可抵減稅額=2萬5330元) = 1670元應繳稅額
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