美國稅改調降公司稅！廢除最低稅負制 改用BEAT拉攏企業

▲美國稅改透過減稅讓各國企業赴美投資，但仍須注意其稅制複雜。（圖／視覺中國CFP）

記者林昱均／台北報導

美國總統川普提出30年來最大規模的稅改法案，並順利在2017年底通過，將企業所得稅率由原本的35%，大幅調降至21%，讓不少台商如鴻海、台塑等先後宣布赴美投資設廠計畫。勤業眾信會計師事務所8日也舉辦美國稅改研討會。其中對美國公司而言，未來企業最低稅負制AMT將廢除，改用稅基侵蝕反濫用稅（BEAT）。

勤業眾信指出，美國稅改對企業降稅的同時，亦增加許多新條款，也取消過去的一些舊有規定如最低稅負制、美國境內製造業生產活動稅前扣除（第199條）、當地遊說支出的稅前扣除等條款。

不過，美國稅改也在聯邦稅額扣抵（Credit）的部分增加了幾項稅額扣抵和稅收優惠，節能扣抵。德勤國際稅務中心（亞太區）總監史埃文指出，美國稅改廢除了企業最低稅負制（AMT），企業若有先前未使用的最低稅負扣抵額，可在5年內退回，而取代AMT的則為稅基侵蝕反濫用稅（BEAT），適用於C型公司，為過去3個納稅年度的年均毛收入（包括美國境內關聯公司的毛收入和海外公司的美國有效關聯所得）小於5億美元者。若符合適用標準，則其稅額為調整後應納稅所得額乘上修正稅率後減除常規納稅額（扣除可抵免與相關研究抵免等部分）。

德勤國際稅務中心（亞太區）（Deloitte AP ICE）高級經理張立華指出，稅改後，當美國海外子公司的無形資產收入超過一定門檻，美國母公司將被課徵「全球無形低稅所得稅」，以防止美國企業如過去在低稅率海外國家設立子公司。他也建議，若台商已透過「三明治架構」在美設立公司，並透過美國子公司轉投資到其他國家，應估算過往海外子公司累積之盈餘及海外稅收扣抵數額，以衡量過渡稅帶來的影響。

勤業眾信聯合會計師事務所總裁郭政弘則指出，川普稅改調降企業所得稅率，讓不少台灣企業檢視赴美投資的可能性，如石化業因為美國頁岩油的開採而前往設廠，或消費電子產品產業考量美國廣大消費市場以及各州給予企業諸多補貼而赴美投資。但郭政弘表示，美國稅制複雜，有意赴美投資的企業應掌握美國稅改新制的各項新標準才能把握市場商機。

▼美國總統川普提出30年來最大規模的稅改法案。（圖／路透社）