▲5月報稅時，記得將去年出售的未上市櫃股票交易所得列入基本稅負制。（圖／鏡週刊提供）
圖、文／鏡週刊
自2021年1月1日起，個人處分未上市、未上櫃且未登錄興櫃股票所得，需計入個人所得基本稅額（最低稅負制）課稅。但很多人誤以為持有公司「股權」等於持有公司「股票」，兩套不同稅制，報稅前一定要先搞清楚。
白手起家的劉董，努力打拚事業多年，集團規模日益壯大；他透過兩家控股公司，100％持有集團旗下事業體，兩家公司股本各為1,000萬元，分別發行50萬股，整體淨值約5億元。隨著年紀漸增，他也開始規劃將事業交棒給子女，預計出售兩家公司各20萬股、價值約2億元。
他心想，當初自己是以每股50元左右取得兩家公司股票，現在出售股份給子女，應可扣除最低稅負制免稅額670萬元後，再以20％繳納所得稅即可。但這是很大的誤解，因為出售「股權」或「股票」，適用的稅制大不同。
資誠聯合會計師事務所會計師洪連盛解釋，個人出售股份有限公司股份時，如果希望適用最低稅負制課稅，交易標的必須是依公司法第162條規定、經主管機關簽證後發行的股票；如個人出售未依法簽證發行的股票，其性質為轉讓個人的出資額，屬於證券交易以外之財產交易所得，應併入綜合所得總額，以累進稅率課徵所得稅。
洪連盛指出，以劉董為例，兩家控股公司均未發行股票，若直接將股權售予子女，交易所得（2億-0.2億=1.8億）將視同財產交易所得，併入當年度個人綜合所得稅，以累進稅率課徵所得稅；若當年劉董無其他所得，那麼出售股權應繳納所得稅約7,000萬元。
但如果劉董在完成股票簽證、及發行程序後才出售股票，交易所得則可依最低稅負制課徵20％，所得稅約3,000萬元；若配合在免稅額670萬範圍內，逐年移轉給子女，節稅效果就更明顯。
洪連盛提醒，家族企業常以非上市櫃的投資公司來進行控股及傳承，而交易未上市櫃股權的所得，在2021年修法上路後，已從過往的免稅變為應稅項目，在面對傳承過程中，整體稅負成本可能愈趨增加的同時，應重新審視原規劃傳承方式、或架構是否妥適，充分與專家討論，以避免因疏漏而增加稅負成本。
更多鏡週刊報導
【2022報稅必知4】3家純網銀拚信貸 繳稅貸款最低利率1.58％
【2022報稅必知1】辛苦繳房貸卻不能抵稅？ 專家提醒這些誤區不要踩
【2022報稅必知2】海外所得不在報稅下載資料 小心漏報被查
讀者迴響