文／陳一姍、林昭儀
根據《天下雜誌》提前獨家取得的國際調查記者聯盟（International Consortium of Investigative Journa-lists，簡稱ICIJ）資料庫，發現台灣企業濫用租稅天堂的程度，在兩岸三地中居冠，國庫與全民都是租稅天堂嚴重的受害者。
去年7月，《天下》加入ICIJ全球50國媒體參與的報導計劃，取得亞洲最大獨立信託公司新加坡保得利信譽通（Portcullis Trust-Net）與英屬維京群島聯合信託（Commonwealth Trust）截至2008年的客戶統計。
由於租稅天堂資料向來神祕，根本無法取得，ICIJ資料庫是國際媒體界第一次得以一窺境外天堂的面貌。因此包含英國《衛報》、美國《華盛頓郵報》、法國《世界報》等國際媒體，均大篇幅報導其結果。
ICIJ副秘書長瓦克第一時間就告知《天下》，台灣人使用境外天堂的程度，遠遠超過香港、大陸與澳門，令人好奇。
在ICIJ取得的兩個客戶資料中，有35％來自大中華地區，其中台灣客戶有15,856人（以家數計為13,607家），是金融中心香港的1.25倍，更是大陸的1.8倍。
但大陸人口是台灣58倍，經濟體規模超過台灣17倍。
１０年，國庫最少損失３千億
企業海外避稅，已是台灣租稅的最大漏洞。卻從未有人算過，到底台灣的國庫與全民損失多少錢？
根據現有稅法，企業海外子、孫公司的獲利必須等分配給股東，而且匯回母公司後才課稅。換言之，只要企業不把海外獲利分配匯回，賺再多錢也可能不用繳任何稅。
《天下》嘗試以上市公司公開資訊觀測站的大陸投資獲利與匯回總報表推算，過去10年，上市公司認列的大陸獲利，實際匯回有繳稅的比例僅3成。獲利放在海外，遞延繳稅就高達1,628億元。所謂遞延繳稅，只要國稅局不看緊，是有可能「永不匯回」，作帳歸零的。
再參照經濟部投審會過去10年累計，台商投資大陸與非大陸金額比例為1.4比1。
假設台商其他海外投資的獲利與大陸投資的繳稅模式相同，按比例算，台灣海外投資遞延繳稅金，近1,200億元。加總大陸與海外獲利遞延繳稅的金額，就接近2,800億元。
「這樣的推估很合理，結果也與一般的理解接近，很有意義的分析！」專長國際租稅的政大會計系教授陳明進說。
僅估算800家上市公司，10年就在海外停泊了近3,000億元的稅，平均1年300億元。300億，可以讓全台灣120萬個小學生，免費吃3年營養午餐。蓋半座桃園機場第3航廈。
更何況，大陸官方統計，投資大陸台商高達88,000家。
台商使用租稅天堂成慣例，究其原因，除了早年高達50％的遺產與贈與稅率，多位會計師提及，外匯管制，獨特的兩岸關係，與代工產業屬性等3大非租稅因素，也助長風氣。
● 完整報導請見「國庫十年流失三千億？」，收錄於最新出刊《天下雜誌》540期。
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