稅改／乙案「2擇1」怎麼選？ 勤業：股利超過200萬應分離

▲報稅示意圖。（圖／記者張一中攝）

記者賴亭羽／台北報導

財政部於9月公布稅改方案，在經過一個月預告期後，行政院今（5）日表示，行政院長賴清德與民進黨立委達成共識，股利所得課稅方式將採乙案。乙案採「2擇1」方式，由個人擇優適用：採稅率26%分離課稅、或採合併計稅並使用股利所得8.5%之股利抵減稅額，但每申報戶以8萬元為限。

勤業眾信聯合會計師事務所會計師林宜信指出，採用乙案之情況下，就適用綜所稅稅率40%的股東而言，會選擇就其股利所得按26%分離課稅；就適用綜所稅稅率5%, 12%,20%的股東而言，會選擇將股利所得合併計稅並使用8.5%股利抵減稅額。至於適用綜所稅稅率30%的股東，應選擇分離課稅或合併計稅，應視股利所得金額是否超過2佰萬元而定。

林宜信表示，若股利超過2佰萬元，應選擇分離課稅較為有利。舉例來說，適用綜所稅稅率30%的股東申報2,100,000元的股利所得，若採用分離課稅，需繳納稅額546,000元（2,100,000元*26%），相較於採用合併計稅需繳納稅額550,000元（2,100,000元*30%-80,000元）之情況下較為有利。

林宜信進一步解釋，反之，若股利小於2佰萬元，應選擇合併計稅較為有利。舉例來說，適用綜所稅稅率30%的股東申報1,900,000元的股利所得，若採用分離課稅，需繳納稅額494,000元（1,900,000元*26%），相較於採用合併計稅需繳納稅額490,000元（1,900,000元*30%-80,000元）之情況下較為不利。

最後林宜信指出，採用乙案下之合併計稅方式時，因股利可抵減稅額上限8萬元是以每一申報戶為單位計算，故於考量是否申報受扶養親屬時，需將上述限額列入考量。例如：若該申報戶之股利所得超過941,176元，已達8萬元抵減限額時，可考慮將受扶養親屬中有較高股利所得者獨立申報，試算多出8.5%抵減金額與該受扶養親屬之股利所得與免稅額、標準／列舉扣除額的差異影響，作出最佳選擇。